Машина в лизинге кто платит транспортный налог. Транспортный налог при лизинге

Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

При регистрации приобретаемых в лизинг автомобилей на лизингодателя возможна постановка транспорта на временный учёт на лизингополучателя. В этом случае транспортный налог уплачивается лизингополучателем. Обычно в договорах лизинга предусматривается, что регистрация автотранспорта осуществляется на лизингополучателя. Однако, в некоторых регионах регистрация автомобилей может требовать наличия определенной инфраструктуры (автохозяйство), как например в Санкт-Петербурге.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Сумму транспортного налога каждая организация определяет самостоятельно. Она зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Обычно мощность двигателя измеряется в лошадиных силах. Она указана в технической документации.

Сумма транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля в лошадиных силах и ставки налога. Иными словами, ставки транспортного налога устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу. В статье 361 НК РФ указаны ориентировочные ставки транспортного налога, а законодатели на местах имеют право их увеличивать или уменьшать, но не более, чем в пять раз.

Платить транспортный налог необходимо по местонахождению транспортных средств. То есть налог перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован транспорт (ст. 363 НК РФ). Для автотранспортных средств местонахождением считается место их государственной регистрации (ст.

83 НК РФ). Кроме того, организации должны иметь в виду, что по транспортному налогу нужно будет представлять налоговые декларации по местонахождению транспортных средств. Следовательно, организации, которые передают транспортные средства филиалам или представительствам, должны уплачивать транспортный налог и подавать декларацию по транспортному налогу по местонахождению филиалов или представительств.

Перечислять транспортный налог в бюджет нужно один раз в год. А вот сроки платежа устанавливаются региональным законодательством.

Транспортный налог уплачивают и те организации, которые используют общий режим налогообложения, и те, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога или применяют упрощенную систему налогообложения.

24 августа 2013 г. вступил в силу Федеральный закон №248--‐ФЗ от 23.07.2013 г., которым изменен порядок уплаты и администрирования транспортного налога. Новая редакция пп. 2 п. 5 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ установила, что местом нахождения транспортных средств теперь признается исключительно место нахождения собственника имущества, а не место государственной регистрации транспортных средств. Этот факт создал много противоречий для сторон лизинговой сделки, о которых можно прочитать в разделе новостей рынка на нашем сайте. Планируется, что в ближайшее время указанное противоречие будет законодательно отрегулировано.

Кто платит транспортный налог, если автомобиль в лизинге?

Многим российским компаниям-перевозчикам часто приходится решать задачу поиска и выгодного привлечения долгосрочных инвестиций для увеличения автопарка и закупки нового оборудования. Когда возможность получить кредиты по разным причинам ограничена, лизинг становится одним из наиболее привлекательных, благодаря его доступности и эффективности, способов финансирования потребностей бизнеса. Приобрести автомобиль в лизинг для его использования с целью получения дохода могут также и физические лица.

Правовые и финансовые вопросы лизинга транспортных средств (ТС) регулируются Федеральным законом о финансовой аренде (лизинге). В законе прописаны допустимые варианты отношений между лизингодателем и лизингополучателем, которые стороны должны рассмотреть и согласовать до заключения договора. Прямого ответа, кто платит транспортный налог, если автомобиль в лизинге, в этом законе нет.

Кто должен платить транспортный налог

Должен ли платить транспортный налог лизингодатель, как собственник транспортного средства, или лизингополучатель, то есть компания-перевозчик, которая фактически получает доход от использования авто? За поиском ответа на наш вопрос логично обратиться к налоговому кодексу РФ. В статье 357 «Налогоплательщики» НК РФ обозначено, что налогоплательщиком признается то лицо, юридическое или физическое, на которое зарегистрировано транспортное средство, подлежащее налогообложению.

Ответ не до конца исчерпывающий.

Кто платит транспортный налог за лизинговый автомобиль

Законом предусмотрена возможность по согласованию сторон зарегистрировать машину как за лизингодателем, так и за лизингополучателем.

К тому же закон допускает регистрацию за лизингодателем по его адресу и дополнительно временную, по адресу и на имя лизингополучателя.

Правила регистрации автомототранспортных средств, п. 48, предусматривают те же варианты регистрации автомобиля.

ТС регистрируется только за лизингодателем.
ТС регистрируется за лизингодателем, а в дополнение согласуется возможность временной регистрации за лизингополучателем на срок, ограниченный действием договора.
ТС регистрируется только за лизингополучателем, т. е. за физическим лицом или компанией-перевозчиком.

Однозначный ответ, кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля и в каких случаях, содержится в

другом документе. Это Письмо Минфина России от 24.03.2009 N 03-05-05-04/01.

В лизинговом договоре пункт, на чье имя будет зарегистрировано авто, должен быть четко прописан. Для вариантов 1 и 2 плательщиком будет компания-лизингодатель. Лизингополучатель обязан платить этот налог лишь в случае 3, когда машина регистрируется исключительно на его имя.

В случае когда лизинговый договор уже существует, но в нем нет четкого указания, на чье имя должен регистрироваться автомобиль, то есть кто является налогоплательщиком, необходимо составить Дополнительное соглашение к договору, где прописать недостающие формулировки. В практике не так уж редки случаи, когда несогласованный пункт лизингового договора о регистрации авто по незнанию законов и правил приводил к оплате налога каждой из сторон, то есть двойной оплате, либо к отсутствию уплаты.

На кого лучше зарегистрировать авто

Принимая решение, за кем лучше зарегистрировать ТС, следует руководствоваться не экономией от перекладывания транспортного налога на вторую сторону сделки, а тщательным расчетом других условий лизингового договора. В расчетах следует сравнить предполагаемые затраты на лизинг со стоимостью покупки машины за счет собственных средств.

Также нужно сопоставить возможные изменения финансовых показателей компании при выборе того или иного способа регистрации авто. Лизингополучатель в любом случае затратит средства на оплату налога на автотранспорт либо в виде прямых налогов, либо в составе лизинговых платежей лизингодателю в качестве компенсации расходов последнего.

К обсуждению лизингового договора имеет смысл подключить как юристов и специалистов по транспорту, так и бухгалтеров лизингодателя и лизингополучателя для определения оптимальных формулировок статей и изучения, как корректно делать проводки по сделке. В лизинговом договоре, помимо вопроса регистрации авто, а с ним и определения налогоплательщика, нужно указать балансодержателя ТС, отразить возможность перехода права собственности к лизингополучателю, другие необходимые пункты. Если документ составлен корректно и учитывает все особенности сделки, не возникнет проблем с ведением бухгалтерии и правильностью отчислений.

ЛизингФорум.ру — Статьи о лизинге — Финансовый лизинг

Лизинг. Все, что стоит знать о лизинге

Все о лизинге автомобилей - условия и выгоды

Что такое удорожание в лизинге?

Что значит машина в лизинге?

Кто платит транспортный налог лизингодатель или лизингополучатель

Четкое указание законодательства в отношении налогового обязательства владельцев транспортных средств однозначно говорит о том, что транспортный налог должен оплачивать собственник, на которого зарегистрирована машина (ст. 357 НК РФ).

Это говорит о том, что в какой бы период времени машина не передавалась бы из собственности в собственность, все равно оплачивать будет налог владелец.

И ровно за то количество месяцев в году, когда машина была зарегистрирована на его фамилию. И лишь некоторые граждане, имеющие льготы, могут или быть освобождены от уплаты, или оплачивать в меньшем размере.

Если гражданин какой-либо страны или предприятие берет автомобиль в лизинг, то это говорит о том, что он оформляет финансовую аренду автомобиля с правом дальнейшего выкупа или без такого права. Но значит взять машину в лизинг?

Процесс выглядит следующим образом и имеет следующих участников:

лизингодатель – это лица, имеющие физическое или юридическое права собственности. Они приобретают в свою собственность движимое или недвижимое имущество у какого-либо продавца, поставщика, производителя, перекупщика. Затем купленное они готовы предоставить его в пользование получателю лизинга (чаще всего компании, предприятию, реже – гражданину). Такое пользование может быть с правом выкупа или без такового, но всегда сопровождается определенной платой – комиссией за пользование имуществом.

Такая сделка всегда должна скрепляться обязательным оформлением соответствующего договора, в котором отражены все условия такой сделки.

лизингополучатель – физические или юридические лица, которые берут во временное или постоянное пользование за определенный размер комиссионной платы у лизингодателя предмет лизинга (в данном случае – автомобиль).

Если по условиям лизингового договора имеется условие, что в дальнейшем лизингополучателю предоставляется право выкупа лизингового имущества, тогда он может вносить частями оплату и в конце завершения всех положенных сумм он станет полноправным собственником автомобиля.

поставщик, производитель, продавец – это те компании, которые продают лизингодателю будущий объект лизингового процесса.

Практика показывает, что чаще всего в процессе лизинга в качестве предмета договора выступает именно движимое имущество.

Лизинг похож на кредит, но только с той разницей, что при кредите получатель пользуется денежными средствами для приобретения конкретного имущества, а при лизинге получатель уже пользуется непосредственно именно самим имуществом.

Обычно лизингом пользуются компании, у которых не хватает средств для оформления банковского кредита на покупку автомобиля, который должен принимать участие в производственном или предпринимательском деле.

Законодательная база

Именно с недвижимым имуществом, переходящим из собственности в собственность по договору лизинга чаще всего и возникают споры, разногласия и непонимание процессов, пописанных в законодательных актах.

Поэтому следует ознакомиться с законодательной базой для уточнения вопроса по оплате налога на транспорт:

налогоплательщиком по закону является гражданин либо предприятие, являющийся собственником, на котором зарегистрирован автомобиль – ст. 357 НК РФ;
вся оплата по транспортному налогу поступает в бюджет региона, края, области – субъекта Российской Федерации на основании Налогового Кодекса РФ п. 1 ст. 363;
машину можно ставить на регистрационный учет по месту регистрации/прописки нового владельца – пп. 2 п.5 ст. 83 НК РФ;
обе стороны согласовывают заранее, на кого конкретно должен регистрироваться автомобиль во время сделки – п. 2 ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ от 29.10.1998 г.;
проведение правильного лизинга при передаче автомобиля от одного собственника другому и возможность оформления машины при постановке на регистрационный учет в ГИБДД на лизингодателя – требование прописано в п. 48.1 правил, которые утверждены посредством Приказа МВД № 1001 от 24.11.2008 г.;
разрешение регистрировать машину лизингополучателем на свое имя (на время действия лизингового соглашения) – п. 48.2 правил, задекларированных Приказом МВД № 1001 от 24.11.2008 г., а также регламентирующими письмами от Минфина РФ (№ 03-05-05-04/12 от 16.05.2011 г., № 03-05-05-04/01 от 24.03.2009 г.) и утверждающий такой порядок документом от органов ФНС РФ (№ БС-4-11/22368 от 11.12.2013 г.);
возможность ставить лизинговый транспорт на временный учет в ГИБДД, а затем перерегистрировать его согласно окончанию лизингового договора и переходящих прав собственности новому владельцу – ст. 357 НК РФ, а также п. 48.5 правил, которые утверждены МВД № 1001 от 24.11.2008 г.;
в случае расторжения договорных соглашений по лизингу и регистрации автомобиля на имя лизингополучателя, налоговый сбор по транспорту при начислении годового размера платежа учитывается также и последний месяц действия договора, и оплачивает сбор за этот месяц лизингополучатель – п. 3 ст. 362 НК РФ.

Ранее, до 24.08.2013 г.

Кто платит транспортный налог по договору лизинга

был такой момент в законодательстве, что оплачивать налог должен лизингополучатель, ведь машина, передаваемая от одного собственника другому по договору лизинга, должна быть обязательна в этом процессе быть зарегистрированной на лизингополучателе.

Затем вносились изменения в ст. 83 НК РФ, которые позволяли платить налога просто собственнику имущества, не важно, кем он будет.

Но в лизинговом процессе это вызвало свои противоречия: с одной стороны ТС зарегистрировано за лизингополучателем, с другой – обязанность платеж ложится на лизингодателя как собственника авто.

Однако каковы бы ни были ситуации, споры и путаницы внесенные в закон о транспортном налоге, все разъясняется при прочтении письма ФНС РФ № БС-4-11/22368 от 11.12.2013 г.

Именно здесь дается окончательный вариант определения плательщика налогового сбора на транспорт при действии договора лизинга. Налоговики советуют обратить внимание на тот факт, были ли изначально автомобиль зарегистрирован на лизингодателе.

Если да, то плательщиком налогового сбора при лизинговом соглашении будет именно он. Существуют также иные механизмы оформления такого рода сделок, которые могут повлиять на передачу ответственности оплачивать транспортный налог.

Кто должен оплачивать транспортный налог

Так как транспортный налог в стране признан региональным, то и оплачиваются его в разных регионах по-разному. Все деньги, оплаченные в качестве такого сбора, идут в бюджет субъекта РФ – края, области или региона. Но как определяется местонахождение автомобиля? Очень просто – по месту его регистрации.

Только транспортный налог оплачивается по месту регистрации его собственника с 2018 года, а потому не получится зарегистрировать машину в одном регионе, а платить налог – в другом. Все взаимосвязано.

Если временно нельзя зарегистрировать машину на нового владельца, что часто случается при договорах лизинга, тогда по закону это можно осуществлять по месту прописки нового собственника.

Как же тогда платить налог, если место расположения сторон лизингового договора находятся

в разных местах?

Здесь главную роль будет играть временное владение машиной и хронология схемы при лизинговом соглашении с связи с передачей движимого имущества будет выглядеть следующим образом:

Стороны вправе передавать имущество (автомобиль) во временное владение, а значит, его можно и на регистрационный учет ставить временно. Но это должно быть зафиксировано в лизинговом соглашении, иначе такие действия будут считаться неправомерными.
Во время передачи машины стороне-лизингополучателю ее могут зарегистрировать по месту прописки/нахождения (регистрации места жительства) будущего собственника авто (ст. 83 НК РФ).
Транспортный налог может уже начинать платить лизингополучатель, даже арендуя машину по лизингу. А может платить и лизингодатель, в случае временной регистрации машины на его имя.

Исходя из закона об уплате сумм в бюджет при погашении обязательных платежей транспортного налога, юристы утверждают, что при лизинговом договоре оплачивать такой сбор обязана та сторона соглашения, на имя которой зарегистрировано автотранспортное средство.

Поэтому зарегистрировать машину стороны могут и на лизингодателя, и на лизингополучателя – разницы нет.

В случае, когда машина временно регистрировалась на лизингополучателя, причем, еще до последней даты действия лизингового соглашения, то после того как договор закончится, машину с временного учета снимают.

После этого она должна быть оформлена на лизингодателя и поставлена на регистрационный учет в ГИБДД уже под его именем и фамилией.

Рассмотрим один из классических примеров:

Условия задачи

Решение – кто должен платить транспортный налог

Компания N оформила в лизинг финансовую аренду на автомобиль, который был отражен на балансе компании.Лизингодателем машина была приобретена в декабре месяце 2013 года. В лизинг отдана по договору в январе 2013 г.Месторасположение компании и второй стороны лизингового соглашения находят очень далеко друг от друга – по разным концам страны: лизингодатель – в Москве, а лизингополучатель – в Хабаровске.

Авто поставлено на временный регистрационный учет в ГИББД в Хабаровске – на лизингополучателя.

Оплачивать в данной ситуации транспортный налог будет компания N, так она является временным собственником.Фактически доход с использования автомобиля имеет компания, а не лизинговая фирма, которая, в свою очередь, имеет лишь свой доход – проценты, удорожания и оплата проданного в лизинг авто.Обратите внимание, что за 2013 г. транспортный налог будет оплачивать не компании N, а лизингодатель, так как на тот момент авто было в его собственности.

Но после завершения действия договора лизинга, компании N следует снять с временного учета автомобиль и поставить заново, но уже с постоянным владением.

Примеров может быть масса, но везде существенную роль будет играть время постановки на учет автотранспортного средства.

В связи, с чем и будет исчисляться транспортный налог – строго за тот период времени, когда машина была во временном или постоянном пользовании компанией или лизингодателем в качестве ее собственника.

На кого выгоднее зарегистрировать ТС

Во время принятия решения, на кого же все-таки лучше зарегистрировать машину при лизинговой сделке, правильнее будет, конечно же, не руководствоваться выгодой.

Лучше всего учесть тонкости при объективном расчете некоторых нюансов лизинговой сделки в общей сложности.

Кроме перекладывания обязательства платежа транспортного налога с одной стороны соглашения на другую сторону, можно также еще сравнить стоимость простой покупки машины за свой счет и покупки в лизинг – что будет дешевле.

Кроме того, учитываются и сравниваются также и финансовые показатели, их возможные изменения или условия в лизинговой компании при выборе вариант регистрации автомобиля.

В любом случае лизингополучатель тратит денежные средства не только за пользование машиной, но также и на покупку (при существующей такой возможности на договорной основе), а также на оплату транспортного налога:

в период временного владения;
весь последующий период постоянного владения автомобилем.

Регистрацию транспортного средства во время процесса лизинга можно произвести в двух вариантах, выбрать который могут стороны договора по своему усмотрению:

Регистрация автотранспортного средства на лизингодателя. Условием такого соглашения обычно является обязанность лизингодателя оплачивать транспортный налог весь срок действия договора или, если договором предусмотрены какие-то другие условия, тогда оплата налога может продолжаться этим собственником и после завершения срока действия договора.
Автомобиль регистрируется на лизингополучателя. Сделать это можно двумя способами:
на время сделки, при покупке, авто сначала оформляется на лизингодателя, а потом временно регистрируется на имя лизингополучателя, поэтому налог оплачивает лизингодатель потому как оформление при сделке осуществлялось на него;
во время лизинга автомобиль сразу регистрируют на лизингополучателя (временно, пока не истечет срок лизингового договора) – предварительной регистрации на лизингодателя делать не нужно.

Если же договором не предусматривается дальнейший выкуп лизингового автомобиля, то лизингодатель оплачивает налоговый сбор на транспорт, как по окончании действующего лизингового соглашения, так и после него. Ведь фактически машина будет все это время зарегистрирована на нем.

Вот когда уже появится новый владелец, после продажи, тогда можно менять собственника, который далее оплачивать транспортный налог.

Другими словами, пока не сменится собственник автомобиля, оплачивать транспортный налог будет непосредственно тот, на ком машина зарегистрирована.

Однако если договором лизинга предусмотрен выкуп автомобиля в дальнейшем, тогда сторонам необходимо взять во внимание следующие тонкости оформления и обязанности налогового платежа:

та ситуация, когда машина с самого начала сделки состояла на регистрационном учете, оформленная на имя и фамилию лизингополучателя, показывается, что тогда именно он остается плательщиком налога на транспорт, причем, как во время легитимности договора по лизингу, так и после того, как договор закроется;
когда во время действующей юридической силы договора лизинга плательщиком налога за машину был непосредственно лизингодатель, тогда нужно просто дождаться наступления последней даты действия договора и поставить на учет машину уже на имя лизингополучателя, после совершенной им покупки машины.

При этом, лизингополучатель-собственник авто обязан снять с временного учета машину и снова поставить ее на регистрацию под своим именем на постоянной основе.

Таким образом, получается, что по закону (Правила регистрации автотранспортных средств п. 48) налоговый сбор на транспорт во время его перехода из владения во владения по договору лизинга платит лизингодатель.

Существующие механизмы передачи лизингополучателю автомобиля во временное пользование на правах собственника также имеют свои законные основания и могут свободно практиковаться.

Самым главным условием, определяющим законного налогоплательщика на тот или иной период времени является обязательная постоянная или временная постановка автомобиля, взятого в лизинг, на учет в ГИБДД.

Видео: Транспортный налог

Category: Банки

Кто платит транспортный налог на автомобиль – лизингодатель или лизингополучатель?

Кто платит транспортный налог при лизинге за авто?

Машина в лизинге, кто платит транспортный налог

В последнее время лизинг приобрел широкую популярность, так как позволяет получить нужное транспортное средство в максимально короткое время. Однако вместе с тем возникает и множество вопросов с налогообложением.

Кто и по какой схеме должен оплачивать транспортный налог при лизинговой сделке, читайте далее.

Понятие лизинга

Лизинг – это финансовая сделка, в которой принимают участие три стороны:

лизингодатель – частное лицо или компания, приобретающее в собственность определенный вид имущества (чаще всего транспортные средства) для передачи права пользования иному лицу;
лизингополучатель – компания (или физическое лицо), получающее транспортное средство с определенными параметрами во временное пользование, за которое производится некоторая оплата;
продавец (или поставщик) предмета лизинга, передающий лизингодателю определенное имущество.

Лизинговая сделка оформляется соответствующим договором. В договоре может быть указано, что по окончании предусмотренного сторонами срока имущество, переданное в лизинг, может быть:

возвращено лизингодателю;
передано лизингополучателю.

Лизинг чаще всего используется малыми предприятиями, у которых не хватает собственных средств на покупку дорогостоящего транспортного средства и реже физическими лицами для личного пользования.

Отрицательными чертами лизинга транспортных средств являются:

завышение процентов за использование автотранспорта по сравнению с банковским кредитом;
необходимость проведения периодических осмотров транспорта лизингодателем;
невозможность проведения сделок с движимым имуществом, полученным в лизинг, без предварительного согласия с лизингодателем;
большая вероятность потери транспортного средства, например, при нарушении условий лизингового договора (задержка платежей, несвоевременное проведение технического осмотра или профилактических работ и так далее).

Вопросам уплаты транспортного налога при наличии договора лизинга посвящены следующие документы:

Налоговым Кодексом устанавливаются следующие правила:

Объектом налогообложения признаются все транспортные средства за исключением (статья 358):
весельных лодок;
моторных лодок с мощностью установленного двигателя менее 5 л.с.;
легковых автомобилей, выданных органами социальной защиты или оборудованными специально для использования инвалидами;
промысловых судов;
воздушного или водного пассажирского и грузового транспорта, принадлежащего организации, занимающейся перевозками;
сельхозтехники, используемой компаниями для выращивания и реализации сельхозпродуктов;
транспортных средств, принадлежащих федеральным органам власти;
транспортных средств, находящихся в розыске.
Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство (статья 357).
Налоговый период составляет 1 год. Для юридических лиц отчетными периодами признаются кварталы (статья 360).
Ставки по налогу, установленные статьей 361 могут увеличиваться и уменьшаться законодательными актами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
От уплаты налога на федеральном уровне освобождаются владельцы грузовых автомобилей массой свыше 12 т, при условии, что сумма налога внесена в систему «Платон». Иные налоговые льготы устанавливаются исключительно региональным законодательством (статья 361.1).
Срок оплаты налога на движимое имущество для физических лиц – 1 декабря, для юридических лиц устанавливается местным законодательством (статья 362).
Для частных лиц расчет налога ведется региональным подразделением ФНС, а юридические лица производят расчет самостоятельно и подают в ФНС налоговую декларацию (статья 363.1).

Итак, в соответствии с Налоговым Кодексом оплачивать налог на движимое имущество обязаны владельцы транспортных средств, то есть лица, на которых транспорт зарегистрирован.

Лизинговые отношения регламентируются Федеральным законом №164. В статье 20 этого документа указано, что при лизинговой сделке владельцем имущества, в том числе и транспортного средства, может являться как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Владелец транспорта определяется соглашением, достигнутым между сторонами лизингового договора. Это же правило установлено и правилами регистрации автотранспорта, установленными Приказом МВД №1001.

В отношении автотранспорта может быть проведена:

постоянная регистрация автомобиля или специальной техники;
временная регистрация на период действия договора лизинга.

Чтобы не возникало разногласий по поводу оплаты транспортного налога, Федеральной Налоговой службой были внесены разъяснения, указанные в Письме № БС-4-11/22368.

Документом утверждается, что оплата сбора, взимаемого с владельцев транспортных средств, осуществляется собственником имущества, не зависимо от наличия постоянной или временной регистрации.

Как оплатить транспортный налог через Госуслуги банковской картой, рассказывается в статье: как оплатить транспортный налог через Госуслуги.

Какая ставка транспортного налога на грузовые автомобили, читайте здесь.

Как прописывается в договоре

Таким образом, уплата транспортного налога на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.

Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во

время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.

Владельцем имущества в лизинге может быть:

лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта. В случае временной регистрации в ГИБДД или иной регистрационный орган предоставляются договор лизинга и соглашение о временной регистрации транспортного средства.

Кто оплачивает транспортный налог при лизинге авто

В соответствии со статьей 357 НК РФ оплата транспортного налога должна производиться лицами, на которых транспорт был ранее зарегистрирован.

Это означает, что:

при фактическом владении автотранспортом лизингодателем региональный налог на движимое имущество и уплачивается лицом, передавшим автомобиль в лизинг;
при перерегистрации лизингового имущества на лизингополучателя, не зависимо от типа регистрации (временная или постоянная) оплата государственного сбора производится лизингополучателем.

Особенности

При определении налогоплательщика важно учитывать:

различие ставок по налогу в разных регионах РФ. Ставки по налогу на движимое имущество устанавливаются региональными законами и могут существенно отличаться друг от друга. Расчет налога на движимое имущество производится по ставкам, действующим в регионе регистрации владельца имущества, и зачисляются в бюджет этого региона;
наличие льгот в том или ином регионе. Льготные категории граждан и предприятий так же устанавливаются местными законами и могут значительно отличаться.
Кто платит транспортный налог при заключении договора лизинга

Например, в Краснодарском крае налог снижет для компаний, занимающихся сельскохозяйственным производством, а в Москве такой льготы нет;

В Москве действуют льготы на автомобили, принадлежащие компаниям, имеющим какое-либо отношение к особым экономическим законам, а в Ярославской области льгота на особые зоны не распространяется и так далее.

экономической выгодой. Если зарегистрировать автомобиль, находящийся в лизинге без учета указанных выше факторов, то стоимость имущества существенно возрастет, в том время как наличие льгот и меньших ставок помогает получить как лизингодателю, так и лизингополучателю дополнительную экономическую выгоду.

Оплата транспортного налога так же производится по правилам, предусмотренным региональным законом.

Оплата налога частными лицами производится по налоговому уведомлению, которое составляется и направляется автовладельцу региональным подразделением налоговой инспекции.

Оплата сбора юридическими лицами может производиться:

поквартально, то есть авансовыми платежами. Такое правило установлено в большинстве областей: Ростовской, Владимирской, Брянской, Воронежской, Ярославской и так далее;
после истечения налогового периода (одним платежом). Авансовые платежи не предусмотрены в Москве и в республике Ингушетия.

Расчет транспортного налога организациями производится самостоятельно, причем отдельно по каждому виду транспорта.

Для проверки правильности исчисления государственного сбора и внесения авансовых платежей в конце отчетного периода составляется и подается в ФНС налоговая декларация.

Несвоевременная оплата сбора приводит:

к начислению пени за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ);
к наложению штрафа по статье 122 НК РФ (размер штрафа исчисляется в процентах (20%) от суммы образовавшейся задолженности).
Неоплата налога, пени и штрафных санкций может привести:
к ограничению пользования расчетными счетами компаний;
к аресту и изъятию имущества;
к ограничению выезда за пределы РФ (для физических лиц).

Штрафные санкции так же могут быть наложены за следующие налоговые правонарушения:

ведение деятельности организацией без регистрации автотранспорта, переданного по договору лизинга, при условии, что регистрация должна быть произведена лизингополучателем (статья 116 НК РФ);
задержка сроков подачи налоговой декларации владельцем лизингового имущества (статья 119 НК РФ);
предоставление в налоговый орган неверных сведений об автотранспорте, находящемся в собственности, в том числе полученным и по договору лизинга (статья 119 НК РФ).

Таким образом, уплата транспортного налога при лизинговой сделке производится собственником движимого имущества, который определен лизинговым договором или дополнительным соглашением.

Оплата налога владельцем движимого имущества производится по правилам, предусмотренным законодательством региона, в котором владелец зарегистрирован.

Как платить транспортный налог по месту регистрации авто или владельца, объясняется в статье: когда приходит транспортный налог.

О перерасчете транспортного налога в связи с продажей автомобиля смотрите на странице.

Какие автомобили имеют мощность двигателя до 150 л.с. включительно, узнайте из этой информации.

Видео: Транспортный налог при лизинге, борьба с «откатами», штамп в «трудовой»

Category: Банки

Транспортный налог и договор лизинга

Сборы бывают федеральными, региональными и местными. Транспортный вид относится к региональным платежам. Его оплата производится в бюджет того региона, в котором зарегистрирован автомобиль.

Также важно разобраться в том, что означает договор лизинга. Его особенностью является не только передача движимого имущества другому лицу (такие действия выполняют, когда сдают его в аренду), но и возможность выкупа на льготных условиях.

После оформления сделки у сторон возникают обязательства. Именно в контракте обговариваются условия, касающиеся того, кто платит транспортный налог (лизингодатель или лизингополучатель). В зависимости от этого на лицо оформляется автомобиль в ГИБДД, который и станет плательщиком сбора.

Сторона, оплачивающая по договору лизинга налог, указана в ст. 357 НК РФ. Ею может быть как физическое, так и юридическое лицо, на которое зарегистрирован автотранспорт. Регистрация техники одной из сторон определяется по их взаимному соглашению. Об этом в ГИБДД направляется уведомление, где указывают, на кого записывать автомобиль. Сделка может быть оформлена двумя способами:

на временное пользование (переходящее);
постоянное пользование с выкупом в дальнейшем.

В первом случае за автомобиль в лизинге платит та или другая сторона по договоренности. А во втором – обязанность оплачивать ТН возлагается на лизингополучателя, потому что в итоге он станет собственником движимого имущества.

Регистрация и платеж

Следует ориентироваться на положения, указанные в лизинговом контракте. По желанию сторон решается вопрос о том, на кого будет зарегистрирована машина, кто станет облагаться региональным налогом. При этом возможны следующие варианты.

Лизингодателем является фирма, на балансе которой имеется движимое имущество – объект договора. Она передает авто во временное пользование получателю лизинга, за которым закрепляет все права на имущество вплоть до окончания срока действия соглашения. Налог оплачивает лизингодатель.

Юридическое лицо, имеющее на своем балансе автотранспортное средство, передает имущество получателю лизинга в постоянное использование с дальнейшим выкупом. Но оно продолжает находиться на балансе юр. лица – лизингодателя – и будет зарегистрировано на его имя вплоть до того, пока не выплачена полная стоимость объекта контракта. Региональный сбор также должен заплатить лизингодатель.

На лизингополучателя с самого начала оформляют транспорт, поэтому обязанность по выплате налога ложится на него.

Все условия подробно прописывают в договоре. Если этих пунктов в нем не предусмотрено, то сбор может быть взыскан с обеих сторон или ситуация закончится тем, что никто не станет платить транспортный налог при лизинге, так как каждая сторона будет думать, что сбор был оплачен не ею.

Особенности и тонкости процесса

Если после заключения договора замечено, что в нем отсутствуют важные пункты (в частности, касающиеся вопроса о плательщике ТН), то должно быть заключено соглашение, которое станет дополнением к имеющемуся контракту. В нем указывают отдельным пунктом, кто будет владельцем транспорта (на кого регистрируется автомобиль в ГИБДД), кто является плательщиком соответствующего сбора.

Выбор осуществляется по результатам ознакомления со всеми пунктами договора. Иногда недобросовестные лизингодатели, являясь, согласно договоренностям, владельцами автотранспортного средства, перекладывают обязанность по оплате ТН на лизингополучателя. В документе это обставляют таким образом, что сумма ТН включается в размер платежей, осуществляемых лизингополучателем ежемесячно.

Начисление платежа

От изначальной стоимости автомобиля зависит база сбора. Она формируется на основе затрат при покупке, не считая НДС и других возмещаемых сборов. Однако лизингополучатель, помимо изначальной стоимости, несет расходы для получения имущества. Также он должен вносить платежи в соответствии с контрактом. Сбор на имущество рассчитывается из остаточной стоимости.

Также бухгалтерам компаний, на балансе которых находится ТС, следует учитывать такой важный нюанс, как возможность использования коэффициента ускорения. Его применяют при расчете амортизации. Тогда налог начисляют от скорректированной стоимости, что позволяет экономить средства.

Законодатель решил облегчить финансовую ношу для владельцев автомобилей с начала 2013 года. Начиная с данного времени, движимое имущество в налогообложение (в число объектов) не входит. Но это касается только тех вещей, которые были приобретены после 1 января 2013 года.

Важно! Стоит с особым вниманием отнестись к пункту формирования первоначальной стоимости после выкупа. Если имущество в течение действия договора числилось за лизингодателем, то другой стороне оно достается по выкупной цене. Как правило, цена предусмотрена договором. Инспекторы внимательно следят за данной стоимостью, особенно если она по сравнению с рыночной сильно занижена.

– это простой и комфортный способ приобретения движимого имущества, поэтому к нему прибегают все больше число граждан и организаций. Договор предусматривает выплату сборов, как лизингодателем, так и лизингополучателем.

В связи с этим растет и количество вопросов, касающихся налогообложения в общем и транспортного налога. В статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся сборов с автомобиля, купленного по данной схеме.

Сначала разберёмся что такое лизинг авто в общем.

Это финансовая аренда транспорта, то есть финансовая возможность поэтапной покупки автомобильного транспорта, в процессе которой лизингополучатель может беспрепятственно пользоваться приобретением.

Процедура несложная и в ней принимают участие два субъекта: лизингодатель и лизингополучатель. У лизингодателя есть право собственности на имущество, которое он выкупает у любого продавца или производителя и далее предлагает данное имущество в пользование физическому лицу либо компании.

Тот, кто пользуется, имеет право выкупить объект либо пользоваться без последующего выкупа, но комиссию за использование активов он оплатить обязан. Договор с изложенными условиями является обязательным условием процедуры лизинга.

В свою очередь, лизингополучатель – лицо, зарегистрированное юридически либо физически, берущее в использование собственность у лизингодателя и платит за него комиссионную выплату. Если в условиях договора есть пункт о праве последующего выкупа, то лизингополучатель постепенно вносит необходимую сумму и становится официальным собственником имущества.

Правила удачного лизинга.

Чаще всего в схеме оказывается именно движимое имущество, конкретнее автомобили. Сходство лизинга и кредита видно невооруженным взглядом, но большая разница все так есть. В процессе кредитования пользователь получает финансы для возможности приобретения собственности, а при лизинге пользователь получает в использование уже конкретную собственность.

Такой договор является отличным выходом развивающимся компаниям, берущим таким образом оборудование или автомобили, необходимые в процессе производства, но не располагающих средствами на оформление денежного займа в банке.

Нормативы использования лизинга

Так как очень часто объектом лизинга является движимое имущество, то споров насчет процедуры, прописанной в законодательном акте, возникают именно в этом случае.

Во избежание разногласий, мы ознакомим вас с законодательством, регулирующим лизинг на транспорт и

Статья 357 Налогового Кодекса РФ определяет плательщиком транспортного налога юридического владельца транспортного средства.
Статья 363 ,пункт 1 Налогового Кодекса РФ гласит следующее: финансы, выплаченные за транспортный налог, переводятся в местный региональный бюджет.
Статья 83, пункт 5, подпункт 2 Налогового Кодекса РФ постановляет, что новый владелец вправе регистрировать имущество по месту жительства или прописки.
Статья 20, пункт 2 Федерального закона №164-Ф3 от 29.10.1998 говорит, что следует заранее согласовать лицо, на которое впоследствии регистрируется имущество.
Приказ МВД №1001 от 24.11.2008, пункт 48.1 требует, чтобы процесс лизинга происходил по правилам, с заключением договора и обязательной регистрации имущества в ГИБДД на лизингодателя.
Приказ МВД №1001 от 24.11.2008, пункт 48.2, регламентирующие письма Минфина РФ № 03-05-05-04/12 от 16.05.2011, № 03-05-05-04/01 от 24.03.2009 и документ ФНС РФ № БС-4-11/22368 от 11.12.2013 разрешают регистрацию имущества на лизингополучателя, пока соглашение находится в силе.
Статья 357 Налогового Кодекса РФ и пункт 48.5 правил МВД №1001 от 24.11.2008 делают возможным постановку транспорта на учет в ГИБДД, а в конце договора переоформить его на фактического владельца с полными правами собственности.
Статья 362, пункт 3 Налогового Кодекса РФ гласит о том, если лизинговый договор расторгается, а имущество оформлено на лизингополучателя, то годовой транспортный сбор следует оплатить за все время использования, вплоть до последнего месяца действия договоренностей именно лизингополучателю.

До 2013 года действовала норма, по которой транспортный сбор оплачивает именно лизингополучатель, потому что в процессе передачи автомобиля, он регистрируется в ГИБДД на лизингополучателя. Потом была принята статья 83 Налогового Кодекса РФ, позволяющая оплачивать налог именно владельцу транспортного средства, но в лизинговом вопросе появилось много споров и противоречий.

Мнение эксперта

Наталья Алексеевна

Получается, одновременно сбор ложится на плечи как лизингополучателя, на которого зарегистрировано авто, так и на плечи лизингодателя, как на фактического владельца.

Но в 2013 году вышло письмо ФНС РФ № БС-4-11/22368 от 11.12.2013 г., вносящее ясность в запутанную ситуацию лизингового договора. Согласно письму, следует обратить внимание на то, кто изначально выступал в роли владельца транспорта, если лизингодатель, то он и оплачивает налог.

Кому следует платить транспортный налог

Является региональным, и каждый орган местного самоуправления определяет его по-своему.

Финансы наполняют бюджет конкретного региона страны. Местонахождение транспортного средства устанавливается по месту становления на учет.

Транспортный сбор выплачивается владельцем там, где происходило оформление имущества, поэтому нельзя его оформить в одном месте, а оплачивать налог в другом.

Плательщики транспортного налога.

При договоре лизинга бывает невозможно стразу оформить транспорт на лизингополучателя, но закону он может оплачивать налог по месту прописки.

Если стороны лизингового договора находятся в разных местах, то важно определить временное владение автомобилем и хронологию схем.

В связи с тем, что стороны могут давать транспорт временно во владение, то и регистрировать его также возможно временно, только данную особенность следует прописать в договоре, или действия будут незаконными.

Заключение

В связи с тем, что часто лизинговый вариант выбирают попросту из-за его выгодности, в сравнении с кредитами, существует еще один способ оптимизирования расходов.

Ставки транспортного налога зависят от органов местного самоуправления и возможно выбрать лизинговую компанию в соседнем регионе, где налог меньше. Этот способ здорово выручает большие организации, предпочитающие работать по лизингу.

Кто платит транспортный налог при лизинге? Одной фразой ответить на этот вопрос не получится. В материале мы расскажем, какие документы помогут найти правильный ответ.

Коротко об автолизинге

Если для деятельности вашей компании требуется автомобиль, а средств на его покупку недостаточно, можно воспользоваться автолизингом — долговременной арендой транспортного средства с последующим его выкупом (или без выкупа).

Между вами и владельцем автомобиля заключается договор финансовой аренды (лизинга), по которому:

лизинговая компания приобретет машину (ту, которая нужна вам) в собственность, используя свои или привлеченные денежные средства;
вы будете пользоваться этим автомобилем за фиксированную плату.

В договоре вы будете названы лизингополучателем, а владелец — лизингодателем. Для вас составят график, по которому надлежит своевременно уплачивать лизинговые платежи и выкупную стоимость автомобиля (если по окончании договора лизинга вы становитесь его собственником).

Нужно ли вам амортизировать полученное в лизинг имущество, расскажем .

При этом получение вами машины по этому договору не означает автоматического перехода к вам права собственности на нее. Вы сможете только пользоваться автомобилем, но распоряжаться его судьбой (например, продать другому лицу) не получится.

За лизингодателем сохраняется право (если такая возможность предусмотрена законодательством и договором лизинга):

изъять у вас машину (п. 3 ст. 11 закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 № 164-ФЗ);
потребовать ее вернуть (п. 2 ст. 13 закона № 164-ФЗ).

Такие события вам не грозят, если вы вовремя перечисляется деньги лизингодателю, не отступая от графика лизинговых платежей.

Транспортный налог при лизинге: кто платит?

При возникновении лизинговых отношений у вас может возникнуть вопрос: «Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?». Для ответа на него изучим:

ст. 357 НК РФ, из которой становится ясно, что плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрирован автомобиль;
п. 2 ст. 20 закона № 164-ФЗ, согласно которому транспортное средство регистрируется в госорганах на лизингополучателя или лизингодателя (по соглашению сторон);
договор лизинга — в его тексте расписывается порядок госрегистрации машины.

Итак, машина в лизинге - кто платит транспортный налог? Разберем 2 варианта возможного развития событий:

Вариант 1: транспортный налог уплачивает лизингополучатель

Если договором лизинга определено, что машина регистрируется на вас (как на лизингополучателя), вам надлежит обратиться для регистрации в ГИБДД по месту нахождения вашей компании (или обособленного подразделения). Эта регистрация временная (на срок действия договора лизинга). Вам же надлежит уплачивать транспортный налог на автомобиль в лизинге с момента его госрегистрации. Не забывайте также и о представлении налоговикам соответствующей декларации.

Помощь в расчете «транспортных» авансов получите .

Такой вариант наиболее вероятен: кто использует автомобиль по назначению, тот и уплачивает налог.

Вариант 2: уплата транспортного налога лизингодателем

Лизингодатель по своим соображениям может настоять на том, чтобы машина была зарегистрирована на него. Тогда это условие будет прописано в договоре лизинга, а лизингодатель будет:

являться официальным плательщиком транспортного налога по переданному в лизинг автомобилю;
нести ответственность за своевременное представление декларации в налоговую инспекцию.

Но не стоит надеяться, что лизингодатель просто так возьмет на себя этот вид расходов — скорее всего, потраченная на уплату налога сумма будет заложена в лизинговые платежи и предъявлена вам к оплате.

Как сэкономить на налоге по лизинговой машине?

Вам не придется тратить средства на уплату транспортного налога, если вы получаете в лизинг (п. 2 ст. 358 НК РФ):

тракторы, самоходные комбайны, спецавтомашины (регистрируемые на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции);
другой транспорт, указанный в п. 2 ст. 358 НК РФ (лодки весельные или моторные с мощностью двигателя не выше 5 л. с., самолеты санавиации и др.).

Если полученное вами в лизинг авто не попало в этот список, у вас остается возможность оптимизации транспортных налоговых платежей в том случае, если:

по договору лизинга транспортный налог уплачивает лизингодатель;
в регионе его нахождения ставки налога установлены ниже, чем в вашем регионе.

Узнайте о региональных ставках транспортного налога по .

Итоги

Чтобы ответить на вопрос: «Кто платит транспортный налог за авто в лизинге?», откройте договор лизинга. Если там прописана ваша обязанность (как лизингополучателя) зарегистрировать на себя автомобиль, сделайте это в органах ГИБДД по месту нахождения компании (обособленного подразделения). Регистрация будет временной — на период действия договора лизинга. С этого момента вам надлежит уплачивать транспортный налог и отчитываться по нему.

Если автомобиль зарегистрирован на имя лизингодателя, все платежные и отчетные обязанности по транспортному налогу лежат на нем.